2002年注册会计师考试《审计》考试真题

四、简答题（本题型共4题，其中第1题5分，第2题6分，第3题5分，第4题5分，本题型共21分）。

1、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：

假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）

会计报表认定审计程序

（1）完整性（6）检查现行销售价目表

（2）存在或发生（7）审阅会计报表

（3）表达和披露（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括

在盘点表内

（4）权利和义务（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录

的购货合同和发票

（5）估价或分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货

记录，确定存货是否在库

(11)测试直接人工费用的合理性

2、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；

（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；

（4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；

（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表；

（6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。

要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

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